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纳税评估ppt下载

素材编号:
325667
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.ppt
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yangyiner
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2018-12-06
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其他PPT
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纳税评估ppt

纳税评估ppt免费下载是由PPT宝藏(www.pptbz.com)会员yangyiner上传推荐的其他PPT, 更新时间为2018-12-06,素材编号325667。

这是纳税评估pp,包括了纳税评估的概念,纳税评估指标体系,纳税评估管理,纳税评估的概念,纳税评估的特征,纳税评估的原则,纳税评估的内容,纳税评估的方法,纳税评估的程序等内容,欢迎点击下载。

第六章     纳税评估管理
●纳税评估的概述
●纳税评估指标体系
●纳税评估管理
第一节   纳税评估概述
一、纳税评估的概念
二、纳税评估的特征
三、纳税评估的原则
四、纳税评估的内容
五、纳税评估的方法
六、纳税评估的程序
纳税评估的概念
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。
主体:基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员 
对象:主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。
期限:原则上在纳税申报到期之后进行,评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主,特殊情况可以延伸到往期或以往年度。
方法:设定相关指标,测算预警值,与纳税人的数值进行对比。
对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象;重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。
目标:提高征管质量和效率
纳税评估的特征和原则
二、纳税评估的特征
体现了税务行政执法由“事后处罚型”向“事先服务型”的转变
        综合性与具体性相结合
        服务性和管理性相结合
        教育性和纠错性相结合
三、原则
       强化管理、优化服务;
       分类实施、因地制宜;
       人机结合、简便易行 。
纳税评估的内容
根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值;
综合运用各类对比分析方法筛选评估对象;
对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断;
对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理;
维护更新税源管理数据,为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。
纳税评估方法
一、纳税评估信息资料归集方法
二、纳税评估对象选择方法
三、纳税评估分析方法——对比分析法
纳税评估信息资料归集方法
1. 报告法:是指税务机关依法要求纳税人报告生产经营情况,从而取得资料的一种方法。
   ——税务登记备案资料、纳税申报资料等
2. 采访法:是指评估人员直接向评估对象相关人员提问,根据相关人员的答复取得资料的一种方法,包括税务约谈、税务询问等方法取得资料。
3. 直接观察法:是指评估人员通过实地调查获取资料的一种方法。
纳税评估对象选择方法
方法:单项指标预警法、综合指标预警法、指定选择法、经验判定法、随机抽样法等。
计算机自动筛选;人工分析筛选;重点抽样筛选方法。
依据:纳税人所属行业、经济类型、经营规模等各项评估指标及其预警值结合税收管理员掌握的纳税人实际情况,进行全面、综合的审核对比分析。
综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象;重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。
纳税评估分析方法——对比分析法
1. 对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对,以确定进一步评估分析的方向和重点;
2. 通过各项指标与相关数据的测算,设置相应的预警值,将纳税人的申报数据与预警值相比较;
3. 将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较;
4. 将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较;
5. 对纳税人生产经营结构,主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较,推测纳税人实际纳税能力。
纳税评估程序
1、测算预警值
2、运用对比分析方法选取评估对象
3、调查取证
4、做出定性、定量的判断
5、做出处理
第二节  纳税评估指标体系
(一)纳税评估通用指标
(二)纳税评估特定指标
纳税评估通用指标
收入类评估分析指标
成本类评估分析指标
费用类评估分析指标
利润类评估分析指标
资产类评估分析指标
收入类评估分析指标
计算公式和指标功能
主营业务收入变动率=
    (本期主营业务收入-基期主营业务收入)
      ——————————————————×100%
               基期主营业务收入
  
如主营业务收入变动率超出预警值范围,可能存在少计收入问题和多列成本等问题,运用其他指标进一步分析。
成本类评估分析指标
计算公式和功能
单位产成品原材料耗用率=
        本期投入原材料÷本期产成品成本 ×100%.
  分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率,判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。
主营业务成本变动率=
(本期主营业务成本-基期主营业务成本)÷基期主营业务成本×100%,其中:主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。
主营业务成本变动率超出预警值范围,可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
费用类评估分析指标
计算公式和指标功能
主营业务费用变动率=
           (本期主营业务费用-基期主营业务费用)
                   ÷基期主营业务费用×100%,其中:
主营业务费用率=(主营业务费用÷主营业务收入)×100%.
与预警值相比,如相差较大,可能存在多列费用问题。
营业(管理、财务)费用变动率=
   〔本期营业费用-基期营业费用〕÷基期营业费用×100%.
  如果营业(管理、财务)费用变动率与前期相差较大,可能存在税前多列支营业(管理、财务)费用问题。
利润类评估分析指标
计算公式和指标功能
主营业务利润变动率=
  (本期主营业务利润-基期主营业务利润)
                 ÷基期主营业务利润×100%
其他业务利润变动率=
   (本期其他业务利润-基期其他业务利润)
                 ÷基期其他业务利润×100%
上述指标若与预警值相比相差较大,可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。
资产类评估分析指标
计算公式和指标功能
净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%.
 分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相差较大,可能存在隐瞒收入,或闲置未用资产计提折旧问题。
纳税评估特定指标
1. 流转税纳税评估特定指标;
2. 所得税纳税评估特定指标;
3. 资源税评估特定指标;
4. 财产税评估特定指标;
5. 其他税评估特定指标。
增值税评估分析指标及使用方法
(一)增值税税收负担率(简称税负率)
 税负率=(本期应纳税额÷本期应税主营业务收入)×100%
 与预警值对比。销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常,而税负率低于预警值的,以进项税额为评估重点,查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题,对应核实销项税额计算的正确性。
(二)进项税金控制额
将增值税纳税申报表计算的本期进项税额,与纳税人财务会计报表计算的本期进项税额进行比较;与该纳税人历史同期的进项税额控制额进行纵向比较;与同行业、同等规模的纳税人本期进项税额控制额进行横向比较;与税收管理员掌握的本期进项税额实际情况进行比较,查找问题,对评估对象的申报真实性进行评估。    
企业所得税评估分析指标及使用方法
1.所得税税收负担率(简称税负率)
 税负率=应纳所得税额÷利润总额×100%.
 与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比,低于标准值可能存在不计或少计销售(营业)收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题,运用其它相关指标深入评估分析。
2.主营业务利润税收负担率(简称利润税负率)
   利润税负率=(本期应纳税额÷本期主营业务利润)×100%.
 上述指标设定预警值并与预警值对照,与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比,如果低于预定值,企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题,应作进一步分析。
印花税评估分析指标及使用方法
印花税税负变动系数=
本期印花税负担率÷上年同期印花税负担率。
其中:印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%
本指标用于分析可比口径下印花税额占计税收入的比例及其变化情况。本期印花税负担率与上年同期对比,正常情况下二者的比值应接近1。当比值小于1,可能存在未足额申报印花税问题,进入下一工作环节处理。
资源税评估分析指标及使用方法
资源税税负变动系数=
本期资源税收负担率÷上年同期资源税收负担率,
其中:
资源税收负担率= (应纳税额÷主营业务收入)×100%
本指标是本期资源税负担率与上年同期资源税负担率的对比分析。一般在产品售价相对稳定的情况下二者的比值应接近1.
第三节   纳税评估管理
一、评估结果处理
二、评估工作管理
结果处理
1. 对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题,或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚,不具有偷税等违法嫌疑,无需立案查处的,可提请纳税人自行改正。
2. 需要纳税人自行补充的纳税资料,以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的,税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。
3. 发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的,要移交税务稽查部门处理。 
★税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》,提前通知纳税人。
  税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要,必须约谈企业其他相关人员的,应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。
  纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的,可向税务机关说明情况,经批准后延期进行。
评估工作管理
1、制定评估工作计划
    基层税务机关及其税源管理部门要根据所辖税源的规模、管户的数量等工作实际情况,结合自身纳税评估的工作能力,制定评估工作计划,合理确定纳税评估工作量。
    对重点税源户,要保证每年至少重点评估分析一次。
2、纳税评估人员培训,提高综合素质和评估能力
3、完善相关制度——制定纳税评估工作业务规程;岗位责任制度;评估复查制和责任追究制等。
4、建立纳税评估档案——基础信息资料的积累
        对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告,提出进一步加强征管工作的建议。
5、 部门协调
纳税评估案例
一、纳税人基本情况:
(一)福建省XX房地产开发有限公司,2004年10月8日开业,属外资企业。主营:建造、出售、出租综合商住楼。注册资本:100万美元。
(二)纳税人缴税情况:福建XX房地产开发有限公司2005年01月01日至2005年12月31日帐面累计销售收21735182.98元,成本费用18474905.53元,应缴外商企业所得税1075891.56元,已缴外商企业所得税1075891.56元。
纳税评估案例
二、案件来源
根据关于开展房地产行业专项检查的通知,检查人员于2006年4月7日对该企业进行所得税专项检查。
三、检查所属期间
2005年01月01日至2005年12月31日
纳税评估案例
四、检查方法和技巧
(一)该企业是否将不能在税前扣除的期间费用在申报时进行扣除如:在没有收入的情况下扣除招待费和广告费、宣传费等费用,造成少缴企业所得税;
(二)该企业是否将当期所发出的人工工资在申报时没有按照计税工资的比例进行纳税调整,同时相应提取的福利费等三费的列支也没有进行纳税调整,造成少缴税款;
(三)该企业是否将进入完工结算的企业,在进行项目结算时发现部分企业所发现的施工成本以白条或收据或合同签订的金额进行预估入账,造成成本不实的现象;
(四)该企业是否将部分房地产企业在申报时没有按照规定进行申报表的填写,在项目未完工的情况下降预售收入和预付的施工成本在纳税申报时填写在营业收入和营业成本栏目中,加上期间费用进行纳税申报,造成应纳税所得额的不真实。
纳税评估案例
五、违法手段及事实
2005年度经查发现如下问题:(一) 5月31日开发成本(拆迁劳务费)列支:25000.00元以收款收据支付。(二)5月31日管理费用列支:120000.00元为物业管理基金以收款收据支付。 (三)6月31日开发成本(前期工程费)列支:40000.00元以电力站收款收据支付。(四)7月31广告费列支:59866.71元以收款收据支付。(五)12月31日营业外支出:10000.00元以收款收据支付(捐款)给个人和8587.00元为固定资产损失未报批,合计18587.00元。(六)年末应付福利费贷方余额:10081.15元未按规定结转。(七) 预收账款311518.00元未及时结转销售收入311518.00元、销售成本205327.25元。
核增外商企业所得额=25000.00+120000.00+40000.00+59866.71+18587.00+10081.15+(311518.00-205327.25)=379725.61元
应补外商企业所得税额=379725.61×33%=125309.45元。
纳税评估案例
六、处理建议及依据
(1)关于白条和不合法凭证列支问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定、和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十七条第一款规定。(2)关于应付福利费问题根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业为其雇员提存医疗保险等三项基金以外的职工集体福利专用税务处理问题的通知》国税函[1999]709号文规定。(3) 关于捐款问题根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十九条第八款、第十款规定。(4) 关于固定资产损失问题根据 《国家税务总局关于外商投资企业财产损失所得税前扣除审批管理的通知》(国税发[2000]46号)第一条规定。(5)税率问题根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第五条规定、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第一条、第五条规定、第十七条第一项规定、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十九条第一项、第六项、第十项规定:福建省XX房地产开发有限公司应补缴外商企业所得税125309.45元。
纳税评估案例
七、加强征管建议
(一)严格依法治税,严厉打击偷逃税行为,严防各种零星税收的“跑、冒、滴、漏”。一是调整征管队伍,调动业务骨干参与房地产税收征管工作。二是进行专项治理,开展联合行动。三是加强有关职能部门之间的协调,以大局、国家利益为重,尽量避免部门和眼前利益的制约。
(二)收集详细的项目资料,夯实管理基础工作。房地产开发企业按时向报送每个开发项目的有关合同、协议、规划图,以及开发平面图、总面积和土地成本、开工日期、预计完工日期、项目总投资,商品房预售许可证等基础资料。每季度填报《房地产开发企业所得税计算表》、《房地产开发企业完工产品、销售产品成本计算表》、《房地产开发企业期间费用计算表》,夯实了税收管理基础。
(三)抓好税源预警分析,强化纳税检查评估。结合新的汇算清缴管理办法,重点抓好房地产开发企业纳税调整事项,以企业所得税税负率为切入点,通过同行业税负预警测算模型,不断完善纳税评估指标体系。以企业报送的财务报表和以前年度相关历史数据为依据,严格审核预售收入、当期准予扣除项目等,准确划分开发建造成本与销售成本的界限,重点分析成本利润率、资产负债率、销售收入利润率、经营活动产生的现金流入与流出、投资或筹资产生的现金流量净额,对指标异常企业纳入纳税评估,经纳税评估发现企业涉嫌少报收入、多分摊成本、多扣除费用等的,及时约谈,实地核查,对不能说明原因或问题严重的移送稽查部门处理。
复习思考题
1、什么是纳税评估?
2、纳税评估的意义和特点是什么?
3、纳税评估应遵循那些原则?
4、纳税评估的方法有哪些?
5、如何对纳税评估进行管理?
6、对纳税评估的结果如何处理?
 

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